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A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2013年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元。至2013年9月30日尚未收到上

admin2016-03-15  54
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2013年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元。至2013年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提50万元坏账准备。2013年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
    (1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元。该批产品的成本为150万元。
    (2)该设备的公允价值为100万元，账面原价为190万元，至2013年9月30日已计提的累计折旧为100万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用1万元。
    A公司已于2013年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。
    要求：
编制B公司2013年上述债务重组业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案B公司应编制以下分录： 借：固定资产清理 90 累计折旧 100 贷：固定资产 190 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：应付账款 468 贷：主营业务收入 200 固定资产清理 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 营业外收入——债务重组利得 117 借：固定资产清理(100-91) 9 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 9 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150
解析
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