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A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为25%。2018年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)。2018年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元,所持有其他债权投资公允价值当期下降200万元,因当年
A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为25%。2018年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)。2018年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元,所持有其他债权投资公允价值当期下降200万元,因当年
admin
2020-04-26
100
问题
A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为25%。2018年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)。2018年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元,所持有其他债权投资公允价值当期下降200万元,因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元(税法规定未来实际发生时才允许税前扣除),上期计提的存货跌价准备于2018年转回800万元,除此外未发生其他暂时性差异,则A公司2018年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。
选项
A、50万元、250万元
B、﹣50万元、250万元
C、250万元、50万元
D、﹣250万元、50万元
答案
B
解析
本期期初可抵扣暂时性差异余额=300/25%=1 200(万元),本期期末可抵扣暂时性差异余额=1 200+200+400-800=1 000(万元),因此递延所得税资产期末余额=1 000×25%=250(万元),递延所得税资产发生额=期末余额250-期初余额300=﹣50(万元)。
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