A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25％。2018年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)。2018年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有其他债权投资公允价值当期下降200万元，因当年

admin2020-04-26 53

问题 A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25％。2018年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)。2018年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有其他债权投资公允价值当期下降200万元，因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元(税法规定未来实际发生时才允许税前扣除)，上期计提的存货跌价准备于2018年转回800万元，除此外未发生其他暂时性差异，则A公司2018年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。

选项 A、50万元、250万元
B、﹣50万元、250万元
C、250万元、50万元
D、﹣250万元、50万元

答案B

解析本期期初可抵扣暂时性差异余额＝300／25％＝1 200(万元)，本期期末可抵扣暂时性差异余额＝1 200＋200＋400－800＝1 000(万元)，因此递延所得税资产期末余额＝1 000×25％＝250(万元)，递延所得税资产发生额＝期末余额250－期初余额300＝﹣50(万元)。

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