资料一：某投资基金(投资性主体)有三家子公司甲、乙、丙，其中甲公司为其投资活动提供相关服务，乙公司、丙公司为该投资性主体控制的实业公司。该投资基金对三家子公司的投资均作为长期股权投资核算，采用成本法进行后续计量，在编制合并财务报表时将三家公司纳入合并范围

admin2016-06-02 77

问题资料一：
某投资基金(投资性主体)有三家子公司甲、乙、丙，其中甲公司为其投资活动提供相关服务，乙公司、丙公司为该投资性主体控制的实业公司。该投资基金对三家子公司的投资均作为长期股权投资核算，采用成本法进行后续计量，在编制合并财务报表时将三家公司纳入合并范围。
资料二：
某主体X作为资产管理人发起设立一项投资计划，为多个投资者提供投资机会。主体X在投资授权设定的范围内，以全体投资者的利益最大化为前提作出决策，其拥有广泛的决策权以主导投资计划的相关活动，包括具体资产配置、买入卖出时点以及投资资产出现风险时(如信用违约等)的后续管理等。主体X按照计划资产净值的1％加上达到特定盈利水平后投资计划利润的20％获取管理费，该管理费符合市场和行业惯例，与主体X提供的服务相称。在主体X违反合同的情况下，投资者有权罢免主体X。主体X自身持有该投资计划20％的份额，主体X没有为该计划的其他投资者提供保证收回初始投资及最低收益率的承诺，主体X没有对超过该20％的投资承担任何额外损失的义务。
资料三：
A公司、B公司、C公司共同设立合营安排D公司，表决权比例分别为45％、45％及10％。假设根据协议，A公司、B公司共同控制D公司，且该合营安排为共同经营，同时D公司单独核算，除上述外无其他需考虑的因素。D公司将账面价值80万元的存货以100万的价格出售给A公司，资产负债表日A公司尚未将该存货对外出售。D公司因该交易确认收益20万，据此A公司在当期财务报表中按份额确认收益91万元，存货100万。
要求：
判断资料一中是否存在不当指出，如存在不当之处，请指出不当之处并说明正确处理。

选项

答案存在不当之处。不当之处：该投资基金对三家子公司的投资均作为长期股权投资核算，采用成本法进行后续计量，并在编制合并财务报表时将三家公司纳人合并范围。正确处理：该投资基金对乙公司、丙公司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，编制合并财务报表时乙公司、丙公司不应予以合并。

解析

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