长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。长江公司本年发生如下交易或事项如下： (1)3月9日，向乙公司销售商品一批

admin2017-04-06 41

问题长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。长江公司本年发生如下交易或事项如下：
(1)3月9日，向乙公司销售商品一批，价格为500万元。该批商品实际成本为300万元。为了维持长期的良好合作关系，长江公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，长江公司已于当日发出商品，乙公司于3月28日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)4月10日，长江公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10％的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元，货款已于上年结清。经认定，长江公司同意给予折让并以商业承兑汇票退还折让款，同时，开具红字增值税专用发票。
(3)6月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元。增值税税额为3．4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为15万元。
(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至本年12月31日已发生的成本为50万元。预计完成劳务还将发生成本30万元。
(5)11月10日，将单位成本2 000元，售价3 000元的电子产品作为福利，发放给本公司行政管理人员和车间生产人员，分别发放30台和70台。
(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5．5万元，支付税收滞纳金2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于长江公司2011年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。

选项 A、所得税费用35．43万元
B、净利润163．27万元
C、所得税费用35．93万元
D、净利润162．77万元

答案A,B

解析所得税费用=应纳税所得额×25％
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少=198．7+2—59=141．7（万元）
所得税费用=141．7×25％=35．43（万元）。
净利润=利润总额一所得税费用=198．7—35．43=163．27（万元)。

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