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  3. 某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)主要从事卷烟的批发和零售业务，2021年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟50标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元；向其他的卷烟批发单位销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额40万元；同时向消费

某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)主要从事卷烟的批发和零售业务，2021年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟50标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元；向其他的卷烟批发单位销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额40万元；同时向消费

admin2022-08-29  38
问题 某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)主要从事卷烟的批发和零售业务，2021年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟50标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元；向其他的卷烟批发单位销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额40万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟400条，取得含税收入4.52万元。计算该烟酒批发公司上述行为应缴纳的消费税。
选项
答案注意两个政策：一是批发商向批发商批发卷烟的环节不缴纳批发环节消费税；二是纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售(已经缴纳过批发环节的消费税)环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 该烟酒批发公司向零售单位批发卷烟应纳消费税=100×11％+50×250/10000=12.25(万元) 该烟酒批发公司向其他批发单位批发卷烟不缴纳批发环节消费税。 向消费者直接零售卷烟跨越批发、零售两个环节，批发环节的税金需要计算缴纳，但由于没有分清这一行为中批发、零售这两个环节的销售额，则向消费者零售卷烟应按全部销售额交纳批发环节消费税=4.52／(1+13％)×11％+400×1/10000=0.48(万元)。
解析
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