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甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日,甲公司内
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日,甲公司内
admin
2014-04-17
47
问题
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。
(1)2013年1月20日,甲公司内部审计入员对2012年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司白行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日,该“在建造”科目的账面余额为2000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相火的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②2011年3月15日一栋写字楼竣工结算完毕,甲公司将其计入周定资产。甲公司于2011年3月30日与A公司签订出租合同,将上述写字楼对外出租。该写字楼建造成本为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元。2011年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中,对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2012年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2010年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2011年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。2012年1月1日,因出现新的证据可以确定该无形资产的使用寿命,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2009年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计预计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧,甲公司遂于2012年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。该固定资产在以前期间未发生减值。似定本题涉及的会计差错均具有重要性。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
根据资料(2)中的事项②,会计估计变更使2012年甲公司净利润增加( )万元。
选项
A、2.1
B、2.8
C、12.8
D、10
答案
A
解析
设备2010年计提的折旧额=100×2/10=20(万元)。设备2011年计提的折旧额=(100—20)×2/10=16(万元)。2012年1月1日设备的账面净值=100—20—16=64(万元),设备2012年计提的折旧额=(64—4)÷(8—2)=10(万元);若按原会计估计。设备2012年计提的折旧额=(100—20—16)×2/10=12.8(万元),上述会计估计变更使2012年净利润增加=(12.8—10)×(1—25%)=2.1(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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