2. 财经
  3. 甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司自设立以来，一直按净利润的10％计提法定盈余公积，未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日，甲公司内

甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司自设立以来，一直按净利润的10％计提法定盈余公积，未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日，甲公司内

admin2014-04-17  49
问题 甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司自设立以来，一直按净利润的10％计提法定盈余公积，未计提任意盈余公积。
  (1)2013年1月20日，甲公司内部审计入员对2012年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
  ①甲公司白行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日，该“在建造”科目的账面余额为2000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相火的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
  该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
  ②2011年3月15日一栋写字楼竣工结算完毕，甲公司将其计入周定资产。甲公司于2011年3月30日与A公司签订出租合同，将上述写字楼对外出租。该写字楼建造成本为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元。2011年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中，对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元)。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。
  假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
  (2)甲公司2012年发生如下会计估计变更事项：
  ①甲公司2010年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2011年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2012年1月1日，因出现新的证据可以确定该无形资产的使用寿命，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
  ②甲公司2009年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计预计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧，甲公司遂于2012年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。该固定资产在以前期间未发生减值。似定本题涉及的会计差错均具有重要性。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(2)中的事项②，会计估计变更使2012年甲公司净利润增加(    )万元。
选项 A、2.1
B、2.8
C、12.8
D、10
答案A
解析 设备2010年计提的折旧额=100×2／10=20(万元)。设备2011年计提的折旧额=(100—20)×2／10=16(万元)。2012年1月1日设备的账面净值=100—20—16=64(万元)，设备2012年计提的折旧额=(64—4)÷(8—2)=10(万元)；若按原会计估计。设备2012年计提的折旧额=(100—20—16)×2／10=12．8(万元)，上述会计估计变更使2012年净利润增加=(12．8—10)×(1—25％)=2．1(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/hUMg777K
本试题收录于： 财务与会计题库税务师职业资格分类
0

财务与会计

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)