首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日,甲公司内
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。 (1)2013年1月20日,甲公司内
admin
2014-04-17
30
问题
甲公州系国有独资公司。2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,未计提任意盈余公积。
(1)2013年1月20日,甲公司内部审计入员对2012年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司白行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日,该“在建造”科目的账面余额为2000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相火的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②2011年3月15日一栋写字楼竣工结算完毕,甲公司将其计入周定资产。甲公司于2011年3月30日与A公司签订出租合同,将上述写字楼对外出租。该写字楼建造成本为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元。2011年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中,对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2012年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2010年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2011年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。2012年1月1日,因出现新的证据可以确定该无形资产的使用寿命,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2009年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计预计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧,甲公司遂于2012年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。该固定资产在以前期间未发生减值。似定本题涉及的会计差错均具有重要性。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
根据资料(2)中的事项②,会计估计变更使2012年甲公司净利润增加( )万元。
选项
A、2.1
B、2.8
C、12.8
D、10
答案
A
解析
设备2010年计提的折旧额=100×2/10=20(万元)。设备2011年计提的折旧额=(100—20)×2/10=16(万元)。2012年1月1日设备的账面净值=100—20—16=64(万元),设备2012年计提的折旧额=(64—4)÷(8—2)=10(万元);若按原会计估计。设备2012年计提的折旧额=(100—20—16)×2/10=12.8(万元),上述会计估计变更使2012年净利润增加=(12.8—10)×(1—25%)=2.1(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/hUMg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
下列关于证券公司为防止敏感信息不当流动和使用应当采取保密措施的说法,正确的有()。Ⅰ.与公司工作人员签署保密文件,要求工作人员对工作中获取的敏感信息严格保密Ⅱ.加强对涉及敏感信息的信息系统、通信及办公自动化等信息设施、设备的管理,保
根据法律规定,管理公开募集基金的基金管理公司其注册资本不得低于()亿元人民币。
证券公司经营两种以上业务的,其董事会应当设(),行使公司章程规定的职权。Ⅰ.薪酬与提名委员会Ⅱ.审计委员会Ⅲ.风险控制委员会Ⅳ.风险规避委员会
按照《证券公司监督管理条例》的要求,证券公司要建立完备的内部控制体系。证券公司以保护投资者利益和防范证券公司风险为出发点,重点规定了()主要业务的规则和风险控制措施。Ⅰ.证券经纪业务Ⅱ.证券自营业务Ⅲ.证券资产管理业务Ⅳ.证券公
下列关于证券公司证券投资顾问业务内部控制的说法中,正确的是()。Ⅰ.证券投资顾问向客户提供投资建议,应当具有合理的依据Ⅱ.证券投资顾问向客户提供投资建议,应当提示潜在的投资风险,禁止以任何方式向客户承诺或者保证投资收益Ⅲ.证券投资
下列关于期货公司业务实行许可制度的说法中,正确的有()。Ⅰ.由国务院期货监督管理机构按照其商品期货、金融期货业务种类颁发许可证Ⅱ.期货公司可以申请经营境外期货经纪业务Ⅲ.期货公司可以为其股东、实际控制人或者其他关联人提供融资Ⅳ.
协会以外主体做出的、符合相关规定条件的奖励信息,会员应自收到对本单位及本单位从业人员奖励决定文书之日起()个工作日内向协会诚信管理系统申报,协会审核后记入诚信信息系统。
信息公开的内容包括()。Ⅰ.上市公告书Ⅱ.中期报告Ⅲ.年度报告Ⅳ.临时报告
证券投资咨询机构在()的情况下应当进行执业同避。Ⅰ.证券公司的自营部门的专业人员在离开岗位后的6个月内Ⅱ.证券公司的受托投资管理部门的专业人员在离开岗位后的6个月内Ⅲ.证券公司的财务顾问部门的专业人员在离开岗位后的6个月内Ⅳ.证
随机试题
习总书记提出的有理想信念、有道德情操、扎实学识和仁爱之心的“四好老师”更多地体现了对老师()
非浸润性突眼
有关妇女更年期综合征的概念,下述哪项是错误的
对工程监理单位承揽业务的表述,不正确的是()。
下列属于程序文件所包含内容的有()
立井井筒施工混凝土的分层浇筑厚度一般为()。
北京时间2015年4月25日尼泊尔发生了8.1级地震,震源深度20千米。据此回答9~10题。为迅速获取地震灾情,首先应利用的地理信息技术是()。
工厂原有职工若干人,如果男职工的人数增加就有职工430人,如果女职工减少那么职工只有330人,问原有女职工()人。
中国国粹京剧的脸谱颜色代表了不同的人物性格。以下脸谱颜色与代表的人物性格特征匹配错误的是:
______Mrs.Leewascallingherhusband’soffice,hewascallinghers.
最新回复
(
0
)