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  3. 2015年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。

2015年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。

admin2017-05-10  22
问题 2015年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是(    )。
选项 A、借：银行存款    21630
    贷：主营业务收入   21000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    630
B、借：银行存款    21630
    贷：主营业务收入    21000
    应交税费——应交增值税    630
C、借：银行存款    21630
    贷：主营业务收入    18487．18
    应交税费——应交增值税(销项税额)    3142．82
D、借：银行存款    21630
    贷：主营业务收入   21000
    应交税费——未交增值税    630
答案B
解析 增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷(1+3％)×3％=630(元)。
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