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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×16年年末，甲公司对一台自用生产设备进行减值测试，根据最新的市场信息确定该设备继续使用的预计未来现金流量的现值为500万元，如果现在直接对外出售，市场价格为460万元，预计将发生清理费用5万元。当日，

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×16年年末，甲公司对一台自用生产设备进行减值测试，根据最新的市场信息确定该设备继续使用的预计未来现金流量的现值为500万元，如果现在直接对外出售，市场价格为460万元，预计将发生清理费用5万元。当日，

admin2020-07-07  57
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×16年年末，甲公司对一台自用生产设备进行减值测试，根据最新的市场信息确定该设备继续使用的预计未来现金流量的现值为500万元，如果现在直接对外出售，市场价格为460万元，预计将发生清理费用5万元。当日，该设备的原价为2050万元，已计提折旧0250万元，已计提减值准备200万元。预计该设备的剩余使用年限为5年，预计净残值为50万元，甲公司对该固定资产由直线法改为年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2×17年甲公司应对该固定资产计提的折旧金额为(    )。
选项 A、240万元
B、150万元
C、135万元
D、100万元
答案B
解析 甲公司2×16年年末公允价值减去处置费用后的净额=460－5=455(万元)；小于预计未来现金流量的现值500万元，因此，可收回金额为500万元，小于账面价值600万元(2050－1250－200)，应该计提减值准备。计提减值准备后设备的账面价值为500万元，2×17年固定资产应该计提折旧=(500－50)×5／(1+2+3+4+5)=150(万元)。
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