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  3. 甲公司、乙公司均按净利润的10％计提盈余公积，不考虑所得税因素，债务重组资料如下： 资料一：2018年6月3日，甲公司应收乙公司购货款12 000万元，由于乙公司到期无法偿付应付账款，2018年6月30日经双方协商同意。乙公司以其持有对A公司15％的股权偿

甲公司、乙公司均按净利润的10％计提盈余公积，不考虑所得税因素，债务重组资料如下： 资料一：2018年6月3日，甲公司应收乙公司购货款12 000万元，由于乙公司到期无法偿付应付账款，2018年6月30日经双方协商同意。乙公司以其持有对A公司15％的股权偿

admin2020-04-26  31
问题 甲公司、乙公司均按净利润的10％计提盈余公积，不考虑所得税因素，债务重组资料如下：
资料一：2018年6月3日，甲公司应收乙公司购货款12 000万元，由于乙公司到期无法偿付应付账款，2018年6月30日经双方协商同意。乙公司以其持有对A公司15％的股权偿还债务，当日办理完毕相关手续。甲公司对应收账款提取坏账准备1 000万元。
资料二：甲公司债务重组前已经持有A公司5％的股权并指定为其他权益工具投资，2018年6月30日其他权益工具投资账面价值为2 500万元(其中成本2 000万元，公允价值变动500万元)，公允价值为3 300万元。债务重组后甲公司累计持有A公司20％的股权并具有重大影响，由原采用金融资产核算转换为长期股权投资核算。
资料三：乙公司债务重组前已经持有A公司20％的股权并指定为长期股权投资，2018年6月30日长期股权投资账面价值为8 000万元(其中投资成本6 000万元，损益调整借方余额1 000万元，因A公司可重分类进损益的其他综合收益增加900万元，其他权益变动借方余额100万元)，15％的长期股权投资公允价值为9 900万元。债务重组后乙公司持有A公司5％的股权并丧失重大影响，由原采用长期股权投资核算转换为其他权益工具投资核算。
要求：
计算甲公司债务重组损失、因债务重组确认的留存收益，并编制相关会计分录。
选项
答案甲公司债务重组损失＝(12 000－1 000)－9 900＝1 100(万元)。 甲公司确认的留存收益＝3 300－2 000＝1 300(万元)。 借：长期股权投资 (3 300＋9 900)13 200 坏账准备 1 000 营业外支出——债务重组损失 1 100 贷：应收账款 12 000 其他权益工具投资 2 500 盈余公积 [(3 300－2 500)×10％]80 利润分配——未分配利润 720 借：其他综合收益 500 贷：盈余公积 (500×10％)50 利润分配——未分配利润 450
解析
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