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  3. (2017年改)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2019年11月，该企业发生的经济业务如下： (1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额为1

(2017年改)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2019年11月，该企业发生的经济业务如下： (1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额为1

admin2020-04-06  39
问题 (2017年改)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2019年11月，该企业发生的经济业务如下：
(1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额为10．4万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税)。全部款项已办妥托收手续。
(3)10日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为5．2万元，实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。计算现金折扣不考虑增值税。18日．收到结算销售款项并存入银行。
(4)25日，收到丁企业退回本月10日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票，并退回相关款项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是(   )。
选项 A、应交税费减少5．2万元
B、财务费用减少0．8万元
C、应收账款减少45．2万元
D、主营业务成本增加22万元
答案A,B
解析 根据资料(3)和资料(4)，25日的处理如下：
  借：主营业务收入  40
    应交税费——应交增值税(销项税额)    5．2
    贷：银行存款    44．4
    财务费用   0．8
  借：库存商品    22
    贷：主营业务成本    22
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