某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17％的增值税税率，2009年8月发生下列业务： (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付。 (2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪

admin2013-05-11 54

问题某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17％的增值税税率，2009年8月发生下列业务：
(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付。
(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付。
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款153000元。
(4)将产品投资入股20万元(成本价)，该企业没有同类产品售价。
(5)销售小轿车1辆，取得收入220480元，小轿车账面原值30万元。
(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入2000元。
(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元(歌舞厅营业税税率为20％)。
本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10％。
本期应纳增值税为( )元。

选项 A、113900
B、118140
C、125900
D、132880

答案B

解析第5笔业务销售小轿车按4％征收率减半征收增值税。所以，当期增值税额=190400-76500+[220480÷(1+4％)]×4％×50％=118140(元)。

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