(2013年)甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异

admin2020-03-26 27

问题 (2013年)甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。

选项

答案2012年度应纳税所得额＝10 000－60－800＋300＋240＝9 680(万元)，应交所得税＝9 680×25％＝2 420(万元)，所得税费用＝2 420＋15＋200－60＝2 575(万元)。

解析

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无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。()

处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，应当转入在建工程，停止计提折旧。()

下列项目中，应计入固定资产价值的有()。

下列固定资产中，应计提折旧的有()。

房地产开发企业购入的土地使用权用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。()

下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是()。

未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。()

患者，女，42岁。患“慢性胃炎”3年，胃脘隐痛，食后胀满，嗳气呃逆，虽饥而不欲多食，大便干，舌红无苔，脉细无力。临床诊断最可能是

[1999年第016题]盒子卫生间的正确制作及安装方法是：

证券市场可分为发行市场和交易市场，这反映了证券市场的(　　)。

看板的使用规则有()。

加强行政管理是减少治安危害，建立良好社会秩序的重要手段，是直接维护社会治安秩序的()。

Ifyouhaven’theardorseenanythingaboutRoadRageinthelastfewmonths,you’veprobablybeenavoidingthemedia.Therehav

下列选项中，用来考察幼儿“心理理论”发展的研究方法是()

71.Therewasabigpileofbricksonthetopofatallbuildingandamanhadtobringthemdowntotheground.Hehadalongr

Apaper,Anatomy(剖析)ofaLarge,ScaleSocialSearchEngine,layingoutastrategyforsocialsearchhasbeengettingagooddeal

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处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，应当转入在建工程，停止计提折旧。()

下列项目中，应计入固定资产价值的有()。

下列固定资产中，应计提折旧的有()。

房地产开发企业购入的土地使用权用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。()

下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是()。

未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。()

患者，女，42岁。患“慢性胃炎”3年，胃脘隐痛，食后胀满，嗳气呃逆，虽饥而不欲多食，大便干，舌红无苔，脉细无力。临床诊断最可能是

[1999年第016题]盒子卫生间的正确制作及安装方法是：

证券市场可分为发行市场和交易市场，这反映了证券市场的( )。

看板的使用规则有()。

加强行政管理是减少治安危害，建立良好社会秩序的重要手段，是直接维护社会治安秩序的()。

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下列选项中，用来考察幼儿“心理理论”发展的研究方法是()

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证券市场可分为发行市场和交易市场，这反映了证券市场的(　　)。