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  3. (2019年)甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司于当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券的面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率为12％，实际年利率为10．66％。甲公司采用实际利率法对其利息调整

(2019年)甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司于当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券的面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率为12％，实际年利率为10．66％。甲公司采用实际利率法对其利息调整

admin2021-10-29  6
问题 (2019年)甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司于当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券的面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率为12％，实际年利率为10．66％。甲公司采用实际利率法对其利息调整进行摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为(          )元。
选项 A、32536
B、31884
C、46456
D、33544
答案D
解析 2018年年末该金融资产的账面价值＝84×(1＋10．66％)－80×12％＝83．3544(万元)，因此“债权投资——利息调整”科目的余额＝83．3544－80＝3．354 4(万元)。或根据分录的思路计算，“债权投资——利息调整”科目的余额：(84－80)－(80×12％－84×10．66％)＝3．3544(万元)。
1月1日：
借：债权投资——成本                   80
           ——利息调整                 4
    贷：银行存款                                84
12月31日：
借：应收利息             (80×12％)9．6
    贷：投资收益          (84×10．66％)8．9544
        债权投资——利息调整       0．6456
年末，“债权投资——利息调整”的科目余额＝4－0．6456＝3．3544(万元)。
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