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  3. 甲公司2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)甲公司持有乙公司30％股权，能够对乙公司实施重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资是甲公司2018年2月1日购入的，其初始投资成本为1000万元，投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为40

甲公司2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)甲公司持有乙公司30％股权，能够对乙公司实施重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资是甲公司2018年2月1日购入的，其初始投资成本为1000万元，投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为40

admin2022-03-08  25
问题 甲公司2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1)甲公司持有乙公司30％股权，能够对乙公司实施重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资是甲公司2018年2月1日购入的，其初始投资成本为1000万元，投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2018年12月31日，乙公司盈利100万元。甲公司拟长期持有对乙公司的股权投资。
(2)2018年7月6日，甲公司自行研究开发的A专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。甲公司为开发A专利技术发生研究开发支出2000万元，其中研究阶段支出800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定甲公司A专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(3)2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2017年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3600万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。甲、乙、丙公司不具有关联方关系。
(4)2018年3月1日，甲公司因销售产品承诺提供保修服务而确认500万元的预计负债，9月17日，发生保修支出150万元。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于初始确认时的账面价值和计税基础，正确的有(    )。
选项 A、长期股权投资账面价值为1000万元，计税基础为1200万元
B、无形资产账面价值为1200万元，计税基础为1800万元
C、商誉账面价值为3600万元，计税基础为0
D、预计负债账面价值为500万元，计税基础为0
答案B,D
解析 上述资产初始确认时的账面价值和计税基础如下：长期股权投资账面价值为1200万元，计税基础为1000万元，选项A不正确。无形资产账面价值为1200万元，计税基础=1200×150％=1800(万元)；商誉账面价值为3600万元，计税基础为3600万元，选项C不正确。预计负债账面价值为500万元，计税基础为0。所以，正确答案为选项B、D。
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