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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)

admin2018-09-18  15
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)5日，与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为100万元，当日，收到乙公司预付合同款32万元。2016年12月31日，经专业测超师测量后，确定该项劳务的完工程度为30％。截止2016年l2月31日，甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元，预计还将发生劳务成本49万元。
(2)8日，甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料，所领用的自产产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元，所领用原材料的实际成本为5万元，市场售价为6万元。
(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。
(5)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)和资料(4)，下列会计处理不正确的是(    )。
选项 A、资料(3)的分录：
借：银行存款                  20
    贷：其他业务收入            20
B、资料(3)的分录：
借：银行存款             20
    贷：预收账款           20
C、资料(4)确认收入的分录：
借：银行存款                        93.6
    贷：其他业务收入                   80
    应交税费——应交增值税(销项税额)     13.6
D、资料(4)结转成本的分录：
借：其他业务成本         50
    存货跌价准备           9
    贷：原材料              59
答案B
解析 本题考核其他业务收入与支出的账务处理。请参照资料(3)和资料(4)分录。
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