甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2005年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2005年3月31日，该固定资产的账面原价为 7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预

admin2009-04-20 59

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2005年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2005年3月31日，该固定资产的账面原价为 7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。假定该技术改造工程于2005年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元，预计尚可使用寿命为 15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2005年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(　　)万元。

选项 A、97.5
B、191.25
C、193.25
D、195.38

答案B

解析 (1)固定资产技术改造支出=(7500-4500)+750×1.17+285+1950-15= 6097.5(万元)；(2)固定资产入账价值=5850(万元)；(3)2005年1-3月的计提的折旧额=7500÷20×3/12=93.75(万元)；(4)2005年10-12月的计提的折旧额： 5850÷15×3/12=97.5(万元)；(5)2005年度对该生产用固定资产计提的折旧额= 93.75+97.5=191.25(万元)

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