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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2017年12月该厂发生以下经济业务： (1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175．5万元，另收取品牌使用费30万元 (2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2017年12月该厂发生以下经济业务： (1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175．5万元，另收取品牌使用费30万元 (2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元

admin2018-09-18  20
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2017年12月该厂发生以下经济业务：
(1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175．5万元，另收取品牌使用费30万元
(2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
(3)销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2．34万元，款项已收讫。
(4)30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。
已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为l元／千克。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)
业务(1)应计算缴纳消费税为(    )。
选项 A、[175．5÷(1＋17％)＋30]×20％＋l0×2 000×0．5÷10 000＝37(万元)
B、(175．5＋30)÷(1＋17％)×20％＋l0×2 000×0．5÷10 000＝36．13(万元)
C、[175．5÷(1＋13％)＋30]×20％＋l0×2 000×0．5÷10 000＝38．06(万元)
D、(175．5＋30)÷(1＋13％)×20％＋l0×2 000×0．5÷10 000＝37．37(万元)
答案B
解析 生产企业向商业企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。业务(1)应纳消费税＝(175．5＋30)÷(1＋17％)×20％＋10×2 000×0．5÷10 000＝36．13(万元)。
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