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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2015年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。2015年3月31日，该固定资产的账面价值为2000万元(2015年前三个月计提折旧20万元)；改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为20

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2015年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。2015年3月31日，该固定资产的账面价值为2000万元(2015年前三个月计提折旧20万元)；改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为20

admin2020-10-15  92
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2015年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。2015年3月31日，该固定资产的账面价值为2000万元(2015年前三个月计提折旧20万元)；改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205．7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元；改造中被替换设备的账面价值为100万元，回收残值10万元。该技术改造工程于2015年9月25日完工，该设备当日即达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假设甲公司生产的产品至2015年12月31日已经全部对外销售，下列说法中不正确的是(    )。
选项 A、更新改造后的固定资产入账价值为3900万元
B、2015年该设备达到预定可使用状态后计提的折旧额为65万元
C、更新改造过程中应该停止计提折旧
D、因该项固定资产影响2015年度损益的金额为85万元
答案D
解析 选项A，更新改造后的固定资产入账价值=2000+1210+500+290-100=3900(万元)；选项B，甲公司2015年度该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3900／15×3／12=65(万元)；选项C，更新改造发生的支出符合资本化条件，所以更新改造过程中应该停止计提折旧；选项D，影响损益的金额=20(2015年前3个月折旧额)+65(2015年改造后3个月折旧额)+(100-10)(被替换设备)=175(万元)。
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