某商店(一般纳税人)2018年12月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有( )。

admin2019-11-06 42

问题某商店(一般纳税人)2018年12月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有( )。

选项 A、借：银行存款 1 000 000
贷：主营业务收入 862 068．97
应交税费——应交增值税(销项税额) 137 931．03
B、借：银行存款40 000
贷：其他业务收入 34 482．76
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 517．24
C、借：主营业务成本 620 000
贷：库存商品 600 000
周转材料 20 000
D、借：其他业务成本 20 000
贷：周转材料 20 000
E、借：税金及附加 50 000
贷：应交税费——应交消费税 50 000

答案A,C

解析随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入．由于企业按照100万元(含包装物)直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入记入“主营业务收入”。应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税=100÷(1+16％)×5％=4．31(万元)。

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