甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年年度财务报告批准报出日是2020年4月30日,相关资料如下: 资料一:2019年9月与乙公司签订商品购销合同,合同规定甲公司在2020年1月销售1000件商品给乙公司,合同价格每件为40万元,如

admin2021-03-03  12

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年年度财务报告批准报出日是2020年4月30日,相关资料如下:
资料一:2019年9月与乙公司签订商品购销合同,合同规定甲公司在2020年1月销售1000件商品给乙公司,合同价格每件为40万元,如2020年1月未交货,延迟交货部分的商品价格降为每件25万元。2019年12月31日,甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁,该电机需要从国外进口,预期短时期内无法恢复生产。截至当日,甲公司仅生产了900件产品并验收入库,实际单位成本为每件26.5万元,其余100件尚未投入生产。甲公司预计该生产线正常运转后,其余100件可在2020年5月交货。
资料二:2020年1月,甲公司向乙公司销售商品900件,货款已经收到。2020年4月其余100件投入生产并于当月完工入库,实际单位成本为每件26.5万元。当年5月将这100件产品销售给乙公司,同时收到货款。
资料三:2019年12月31日前因未履行合同被丙公司起诉,截至2019年年末尚未判决,甲公司咨询律师后确认预计负债75万元并确认了对应的递延所得税资产。2020年3月20日法院判决甲公司需偿付丙公司经济损失80万元。假定甲公司不服,继续上诉,甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。假定税法规定该诉讼损失,在实际发生后方能在税前扣除。未实际发生的损失,不得在税前扣除。
其他有关资料:甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。
本题暂不考虑“以前年度损益调整”科目结转到留存收益的处理。
要求:
根据资料二,编制甲公司2020年向乙公司销售的100件产品完工验收入库并销售以及递延所得税相关的会计分录。

选项

答案借:库存商品 (100×26.5)2650 贷:生产成本 2650 借:预计负债 150 贷:库存商品 150 借:所得税费用 37.5 贷:递延所得税资产 37.5 借:银行存款 2825 贷:主营业务收入 (100×25)2500 应交税费——应交增值税(销项税额) 325 借:主营业务成本 (2650-150)2500 贷:库存商品 2500

解析
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