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  3. 上海市某公司经营业务涉及交通运输业和物流辅助服务(仓储、装卸)，2011年该公司经营情况如下： (1)总收入金额2600万元(其中运输费2350万元，装卸费80万元，仓储费170万元)。 (2)成本2804万元，其中，直接运输成本1664万元(包括

上海市某公司经营业务涉及交通运输业和物流辅助服务(仓储、装卸)，2011年该公司经营情况如下： (1)总收入金额2600万元(其中运输费2350万元，装卸费80万元，仓储费170万元)。 (2)成本2804万元，其中，直接运输成本1664万元(包括

admin2014-03-22  45
问题 上海市某公司经营业务涉及交通运输业和物流辅助服务(仓储、装卸)，2011年该公司经营情况如下：
  (1)总收入金额2600万元(其中运输费2350万元，装卸费80万元，仓储费170万元)。
  (2)成本2804万元，其中，直接运输成本1664万元(包括燃油费570万元、路桥费850万元、修理费160万元，联运业务支付运费84万元)。
  (3)间接费用500万元(其中货运车辆折旧240万元，货运车辆保险及车辆管理费60万元，工资及社保福利200万元)；期间费用640万元。
  (4)本年度经营亏损。假设该公司运输设备均属于新购入的设备，目前不需要更新。
  问题：
分析该公司“营改增”之后的增值税和营业税的税负变化。假定2012年公司被认定为增值税一般纳税人。
选项
答案对于该公司来说，原来需要缴纳3％的营业税，现在则缴纳11％的增值税；仓储业务原缴纳5％的营业税，税改后缴纳6％的增值税。剔除收入占比较低的装卸、仓储业务因素(进项税额忽略不计)，增值税销项税额为232．88万元(2350÷1．11×11％)，该公司相当于按9．85个百分点纳税[208．63／(2350÷1．11)]；若取得的燃油费、修理费及联运运费可全额抵扣，那么该公司相当于按5．60个百分点纳税 [118．50÷(2350÷1．11)]。
解析
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