甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克.每千克成本为200元,2019年7月该公司发生有关存货业务如下: (1)3日,购买A

admin2020-04-07  33

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年7月1日。A材料的库存数量为800千克.每千克成本为200元,2019年7月该公司发生有关存货业务如下:
(1)3日,购买A材料1 000千克,每千克不含税价为250元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为32 500元,购入时发生运杂费用共计4 500元,材料验收入库,甲公司开出面值为300 000元的银行汇票予以支付,多余款项通过银行退回。
(2)15日,乙公司向甲公司作为资本投入A材料5 000千克,甲公司取得了增值税专用发票并已验收人库,投资合同约定该材料不含税价款1 100 000元,增值税进项税额为143 000元,假设合同约定价值与公允价值相同,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为1 000 000元。
(3)月末,发料凭证汇总表中A材料共领用3 000千克,其中:生产产品领用2 200千克,车间一般耗用500千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)月末,在财产清查中发现由于管理不善造成A材料盘亏10 000元,由保管人员赔偿2 000元,由保险公司赔偿5 000元,款项尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用“元”表示,计算结果保留两位小数)
根据资料(2),15日,下列关于甲公司所作的会计处理中,正确的是(  )。

选项 A、借:原材料    1 243 000
         贷:实收资本    1 243 000
B、借:原材料    1 243 000
         贷:实收资本    1 000 000
             资本公积——资本溢价   243 000
C、借:原材料    1 100 000
         应交税费——应交增值税(进项税额)    143 000
             贷:实收资本    1 243 000
D、借:原材料    1 100 000
        应交税费——应交增值税(进项税额)    143 000
            贷:实收资本    1 000 000
                资本公积——资本溢价   243 000

答案D

解析 本题考核非现金资产投资的账务处理。请参照资料(2)分录。
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