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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下： (1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下： (1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件

admin2016-05-14  35
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售商品为其主营业务，该公司历年采用应收款项余额的0．5％确定减值损失。有关资料如下：
(1)2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，符合收入确认条件，含增值税价款4030万元，尚未收到货款，2012年12月实际发生坏账损失30万元。
(2)2013年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2013年6月销售商品一批，符合收入确认条件，含增值税价款4010万元，尚未收到货款，2013年12月实际发生坏账损失30万元。
(3)2014年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2014年7月销售商品一批，满足收入确认条件，含增值税价款8000万元，尚未收到货款，2014年9月收回已确认的坏账损失25万元。
要求：根据上述资料，回答回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据2013年业务资料，下列表述不正确的是(     )。
选项 A、收回以前年度应收账款要相应冲减以前年度坏账准备
B、6月销售商品应确认收入为3427．35万元
C、年末计提坏账准备应计入资产减值损失的金额为39．9万元
D、年末坏账准备科目贷方余额应为49．9万元
答案A
解析 选项A，收回以前年度应收账款分录为：
借：银行存款   2000
  贷：应收账款   20006
月销售商品应确认的收入=4010/(1+17％)=3427．35(万元)；
2013年应收账款期末余额为8000+4010一2000—30=9980(万元)，
应有坏账准备9980×0．5％=49．9(万元)。
计提前坏账准备余额为40一30=10(万元)，因此2013年只需补提49．9一10=39．9(万元)即可。
借：资产减值损失   39．9
  贷：坏账准备   39．9
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