甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)： (1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％

admin2021-05-25 21

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)：
(1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为3／10、1／20、N／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月，甲公司与丙公司签订合同，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求全部予以退回。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款。
(3)7月，甲公司销售原材料收入10 万元(不含税)，成本为8 万元，款项已收到。
(4)8月，取得出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6 万元，罚款收入1万元，假定不考虑增值税。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、确认主营业务收入425 万元
B、结转主营业务成本300 万元
C、在收到货款时确认财务费用4．25万元
D、在收到货款时确认银行存款476万元

答案A,B,C,D

解析甲公司的账务处理如下：
1月10日实现销售时：
借：应收账款                            480．25
      贷：主营业务收入                         425
         应交税费——应交增值税(销项税额) 55．25
应交税费=500×(1-15％)×13％=55．25(万元)。
借：主营业务成本                            300
      贷：库存商品                               300
1月25日收到货款时：
借：银行存款                               476
      财务费用                   (425×1％)4．25
      贷：应收账款                         480．25

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