甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。1998年2月1日，甲公司以其设备向乙公司进行长期股权投资，所投设备的账面原价7000万元，已提折旧1000万元，公允价值6500万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资，并对该项投资

admin2012-06-17 39

问题甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。1998年2月1日，甲公司以其设备向乙公司进行长期股权投资，所投设备的账面原价7000万元，已提折旧1000万元，公允价值6500万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资，并对该项投资计提长期减值准备。
　　1998年末和1999年来，甲公司根据乙公司的财务状况和当时的市场环境判断，其对乙公司长期股权投资的可收回金额分别为3400万元和6000万元。2000年5月4日，甲公司决定将其对乙公司的长期股权投资予以出售，取得10000万元，款项已收讫。
　　假定:(1)甲公司在持有乙公司的投资期间，乙公司未向股东分派利润；(2)计提投资减值准备时不结转应纳税时间性差异的影响；(3)计算应交所得税时，计提的减值准备不从应纳税所得额中扣除。
　　要求:代甲公司分别编制1998年、1999年和2000年与其对乙公司长期股权投资有关的会计分录。

选项

答案1998年确认投资(单位:万元，下同): 　　借:长期股权投资——乙公司 6500 　　累计折旧 1000 　　贷:固定资产——设备 7000 　　资本公积——股权投资准备 335 　　递延税款 165 　　1998年计提减值准备: 　　借:资本公积——股权投资准备 335 　　投资收益——计提长期投资减值准备 2765 　　贷:长期投资减值准备——乙公司 3100 　　1999年调整减值准备：　　借:长期投资减值准备——乙公司 2600 　　贷:投资收益——计提长期投资减值准备　　2000年出售乙公司股权: 2600 　　借:银行存款 10000 　　长期投资减值准备——乙公司 500 　　贷:长期股权投资 6500 　　投资收益 4000 　　借:所得税 1320 　　递延税款 165 　　贷:应交税金——应交所得税 1485

解析

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