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甲企业为增值税一般纳税人。20×7年5月1日,甲企业与乙企业签订一份购销合同,向乙企业销售一部机床并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计100万元,其中机床的销售价格为70万元,安装调试费用5万元。该机床成本为50万元,安装过程发生的安装调整费3万元,
甲企业为增值税一般纳税人。20×7年5月1日,甲企业与乙企业签订一份购销合同,向乙企业销售一部机床并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计100万元,其中机床的销售价格为70万元,安装调试费用5万元。该机床成本为50万元,安装过程发生的安装调整费3万元,
admin
2020-07-06
37
问题
甲企业为增值税一般纳税人。20×7年5月1日,甲企业与乙企业签订一份购销合同,向乙企业销售一部机床并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计100万元,其中机床的销售价格为70万元,安装调试费用5万元。该机床成本为50万元,安装过程发生的安装调整费3万元,均为安装调试人员薪酬。假定机床已经安装完成并经验收合格,款项尚未收到;安装工作是销售合同的组成部分。关于此笔事项的会计分录,甲企业编制正确的包括( )。
选项
A、款项尚未收到,机床发出时结转成本50万元和安装费用3万元的会计分录如下:
借:发出商品——XX型机床 50
贷:库存商品——XX型机床 50
借:劳务成本——机床安装调试 3
贷:应付职工薪酬 3
B、确认销售机床和安装调试收入合计75万元的会计分录如下:
借:应收账款——乙企业 87.75
主营业务收入——销售XX型机床 70
——机床安装调试 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
C、确认销售机床和安装调试收入合计75万元的会计分录如下:
借:应收账款——乙企业 87.45
主营业务收入——销售××型机床 70
——机床安装调试 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.45
D、确认收入后结转相关成本的会计分录如下:
借:主营业务成本——××型机床 50
贷:发出商品——××型机床 50
借:主营业务成本——机床安装调试 3
贷:劳务成本——机床安装调试 3
E、确认收入后结转相关成本的会计分录如下:
借:主营业务成本——××型机床 50
贷:库存商品——××型机床 50
借:主营业务成本——机床安装调试 3
贷:生产成本——机床安装调试 3
答案
A,C,D
解析
选项B、C,机床的销售价格为70万元,增值税11.9万元,安装调试费用5万元,增值税税额0.55万元(11%),因此销项税共12.45万元,选项C正确。选项A、D、E,机床安装调试核算会计科目为“发出商品”和“劳务成本”,选项D正确。
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