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  3. 甲企业为增值税一般纳税人。20×7年5月1日，甲企业与乙企业签订一份购销合同，向乙企业销售一部机床并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计100万元，其中机床的销售价格为70万元，安装调试费用5万元。该机床成本为50万元，安装过程发生的安装调整费3万元，

甲企业为增值税一般纳税人。20×7年5月1日，甲企业与乙企业签订一份购销合同，向乙企业销售一部机床并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计100万元，其中机床的销售价格为70万元，安装调试费用5万元。该机床成本为50万元，安装过程发生的安装调整费3万元，

admin2020-07-06  40
问题 甲企业为增值税一般纳税人。20×7年5月1日，甲企业与乙企业签订一份购销合同，向乙企业销售一部机床并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计100万元，其中机床的销售价格为70万元，安装调试费用5万元。该机床成本为50万元，安装过程发生的安装调整费3万元，均为安装调试人员薪酬。假定机床已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的组成部分。关于此笔事项的会计分录，甲企业编制正确的包括(    )。
选项 A、款项尚未收到，机床发出时结转成本50万元和安装费用3万元的会计分录如下：
借：发出商品——XX型机床    50
贷：库存商品——XX型机床    50
借：劳务成本——机床安装调试    3
贷：应付职工薪酬    3
B、确认销售机床和安装调试收入合计75万元的会计分录如下：
借：应收账款——乙企业    87．75
主营业务收入——销售XX型机床    70
——机床安装调试    5
应交税费——应交增值税(销项税额)    12．75
C、确认销售机床和安装调试收入合计75万元的会计分录如下：
借：应收账款——乙企业    87．45
主营业务收入——销售××型机床    70
——机床安装调试    5
应交税费——应交增值税(销项税额)    12．45
D、确认收入后结转相关成本的会计分录如下：
借：主营业务成本——××型机床    50
贷：发出商品——××型机床    50
借：主营业务成本——机床安装调试    3
贷：劳务成本——机床安装调试    3
E、确认收入后结转相关成本的会计分录如下：
借：主营业务成本——××型机床    50
贷：库存商品——××型机床    50
借：主营业务成本——机床安装调试    3
贷：生产成本——机床安装调试    3
答案A,C,D
解析 选项B、C，机床的销售价格为70万元，增值税11．9万元，安装调试费用5万元，增值税税额0．55万元(11％)，因此销项税共12．45万元，选项C正确。选项A、D、E，机床安装调试核算会计科目为“发出商品”和“劳务成本”，选项D正确。
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