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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月2日，向乙公司销售商

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月2日，向乙公司销售商

admin2013-12-05  43
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：
    (1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为400万元。该批商品实际成本为300万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
    (2)5月5日，由于产品质量原因，丙公司要求甲公司对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10％的销售折让，该批商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。甲公司经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
    (3)6月30日，甲公司将一幢租赁期届满的办公用房出售，甲公司对该项办公用房采用成本模式进行后续计量，出售所得价款500万元存入银行；该项投资性房地产的账面余额为300万元，已计提累计折旧100万元(其中2012年上半年折旧为50万元)，无减值准备；上半年的租金收入为100万元，也已收到，并存入银行。(不考虑营业税)
    (4)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为30万元。增值税税额为5．1万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为20万元。
    (5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。
    (6)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
    (7)12月20日，确认国债利息收入60万元，以银行存款支付车间修理费5万元，销售费用为3万元，支付税收滞纳金3万元。
    (8)12月31日，甲公司持有的某项可供出售金融资产，发生减值50万元，该项可供出售金融资产系12月1日以100万元购入，期末公允价值为50万元(减值)。
    (9)甲公司递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为22．5万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列各项中，说法正确的是(     )。
选项 A、3月2日，甲公司应确认销售商品收入360万元
B、3月2日，甲公司应确认销售商品收入400万元
C、3月15日，甲公司应确认财务费用3．6万元
D、3月15日，甲公司应确认财务费用7．2万元
答案A,C
解析 借：应收账款          421．2
    贷：主营业务收入          360
      应交税费—应交增值税(销项税额)           61．2
借：主营业务成本          300
    贷：库存商品          300
借：银行存款          417．6
    财务费用          3．6
    贷：应收账款          421．2
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