甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2019年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)办公楼多提折旧100 000元。 (2)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120 000元，成本为85 000元。其会计处理为：

admin2019-11-06 59

问题甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2019年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
(1)办公楼多提折旧100 000元。
(2)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120 000元，成本为85 000元。
其会计处理为：
借：营业外支出 120 000
贷：库存商品 120 000问题：
分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑地方教育附加)。

选项

答案业务(1)中，办公楼多提折旧100 000元，企业的应纳税所得额减少100 000元，企业少缴纳企业所得税=1000000×25％=25 000(元)。业务(2)中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售．需要计算增值税的销项税额=120 000×16％=19 200(元)，企业需要补缴增值税。同时需要补缴城建税与教育费附加。企业自产货物捐赠，所得税方面，视同销售，计算企业所得税，同时，该捐赠不属于公益捐赠，不能在企业所得税前扣除。

解析

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