甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元。应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假

admin2014-03-31 19

问题甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元。应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是( )元。(2011年)

选项 A、201000
B、213000
C、218000
D、247000

答案B

解析由于该项非货币性资产交换不具有商业实质。因此应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的入账价值。甲公司换入存货的入账价值=换出专利权的账面价值—换入存货可抵扣的增值税进项税额—收到的补价+应付的相关税费=(300000—60000)—34000—5000+12000=213000(元)。
注：换出资产应交营业税应计入营业外收支，标准答案正确选项将其计入换入资产成本是不合适的，但考试时还是按标准答案处理。

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