甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。销售成本逐笔结转。甲公司2013年12月发生如下业务:(1)12月2日,向乙公司赊销A产品1000件,单价为0.2万元,单位销售成

admin2013-11-10  25

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。销售成本逐笔结转。甲公司2013年12月发生如下业务:(1)12月2日,向乙公司赊销A产品1000件,单价为0.2万元,单位销售成本为0.1万元,约定的付款条件为:2/10,n/20。同日,发出A产品,同时开具增值税专用发票。(2)12月8日,乙公司收到A产品后,发现有少量残次品。经双方协商,甲公司同意折让5%,并开具红字增值税专用发票,余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时,不考虑增值税。(3)甲公司经营以旧换新业务,12月9日向丙公司销售A产品200件,单价为0.234万元(含税价格),单位销售成本为0.1万元;同时收到200件同类旧商品,每件回收价0.01万元(假定不考虑增值税);实际收入现金44.8万元存入银行。(4)12月10日,接受神舟公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价(即不含增值税)的10%收取手续费。双方的协议价为每件0.2万元。甲公司已将受托的E产品按每件0.2万元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。(5)12月15日,向戊企业销售材料一批,价款为200万元,该材料发出成本为160万元。当日收取面值为234万元的银行承兑汇票一张。(6)12月18日,乙企业要求退回本年11月20日购买的100件A产品。该产品销售单价为0.2万元,单位销售成本为0.1万元,其销售收入已确认入账.价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意乙企业退货。并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。(7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100万元,款项已收存银行。(8)12月25日,采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件,协议价为每件0.2元,该产品每件成本为0.1万元,商品已发出,符合收入确认条件,甲公司尚未收到款项。(9)12月28日向乙商场销售一批彩色电视机,为保证及时供货,双方约定由甲公司自己进行运输.甲公司向乙商场确定的货款价格包括彩电售价和运输费价格。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元。增值税额为34万元,款项于当天收到,该批商品成本为60万元。假定货款中彩电销售价格和运输费价格无法区分,甲公司为运输该批彩色电视机发生的运输成本为1万元.包括运输工人薪酬0.4万元,汽车折旧费0.3万元,用银行存款支付其他费用0.3万元。要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。

选项

答案(1)12月2日 借:应收账款234 贷:主营业务收入200(1000×0.2) 应交税费一应交增值税(销项税额)34(200×17%) 借:主营业务成本100(1000×0.1) 贷:库存商品100 (2)12月8日借:主营业务收入10(200×5%) 应交税费一应交增值税(销项税额)1.7(200×5%×17%) 贷:应收账款11.7 借:银行存款218.5 财务费用3.8[200×(1—5%)×2%] 贷:应收账款222.3 (3)12月9日 借:银行存款44.8;(0.234×200-0.01×200) 库存商品2(0.01×200) 贷:主营业务收A40[0.234/(1+17%)×200] 应交税费一应交增值税(销项税额)6.8[0.234/(1+17%)×200×17%] 借:主营业务成本20(200×0.1) 贷:库存商品20 (4)12月10日收到E产品 借:受托代销商品200 贷:受托代销商品款200 实际销售E产品 借:银行存款234 贷:应付账款200 应交税费一应交增值税(销项税额)34 收到神舟公司增值税专用发票 借:应交税费一应交增值税(进项税额)34 贷:应付账款34 借:受托代销商品款200 贷:受托代销商品200 支付货款并计算代销手续费时 借:应付账款234 贷:银行存款214 其他业务收入20(200×10%) (5)12月15日 借:应收票据234 贷:其他业务收入200 应交税费一应交增值税(销项税额)34 借:其他业务成本160 贷:原材料160 (6)12月18日 借:主营业务收入20(100×0.2) 应交税费一应交增值税(销项税额)3.4(20×17%) 贷:应收账款23.4 借:库存商品10 贷:主营业务成本10 (7)12月20日 借:银行存款100 贷:预收账款100 (8)12月25日 借:应收账款23.4 贷:主营业务收A20(100×0.2) 应交税费一应交增值税(销项税额)3.4(20×17%) 借:主营业务成本10 贷:库存商品10 (9)12月28日销售彩色电视机确认销售收入 借:银行存款234 贷:主营业务收入200 应交税费一应交增值税(销项税额)34 发生运输劳务成本 借:劳务成本1 贷:应付职工薪酬0.4 累计折旧0.3 银行存款0.3 结转彩色电视机成本和运输成本 借:主营业务成本61 贷:库存商品60劳务成本1

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