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  3. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2019年5月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销

某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2019年5月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销

admin2019-11-06  29
问题 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2019年5月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油)：
(1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9．04万元。
(2)4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4．52万元。
(3)将开采的原油1．2万吨对外投资，获得10％的股份；开采原油过程中修井用原油0．1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4)销售汽油0．1万吨，取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19．5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0．27万元。
(其他相关资料：原油成本利润率10％，资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，消费税税率1．52元／升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额)(2017年考题改编)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
业务(2)5月应纳资源税(    )万元。
选项 A、174．24
B、168．24
C、168．00
D、0
答案B
解析 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。业务(2)5月应纳资源税＝[2800＋4．52÷(1＋13％)]×6％＝168．24(万元)。
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