甲企业为增值税一般纳税人，2011—2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下： (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：2011年1月1日，购入工程用专项物资2 000万元，增值税额为340万元，该批专

admin2017-02-25 48

问题甲企业为增值税一般纳税人，2011—2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：
(1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。
相关资料如下：2011年1月1日，购入工程用专项物资2 000万元，增值税额为340万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼；在建设工程中，领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17％。领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为100  元，应负担的增值税额为17万元，201 1年1月至2012年12月底，应付工程人员工资200万元，用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程，2011年1月1日，取得一项2年期专门借款2 000万元，借款实际年利率10％，利息每年年末支付，建设期间的利息均能资本化。2012年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。
(2)该项办公楼的预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。
(3)2013年6月30日，由于公司转产，将该办公楼出租，租赁期间为1．5年，年租金为150万元；由于该地区存在房地产活跃市场，该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年6月30  的公允价值为3 500万元；2013年12月31日的公允价值为3 700万元。
(4)2014年年底，甲公司将该办公楼收回，将其出售，出售取得价款3 800万元，已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他税费，回答下列小题。(金额单位用万元表示)
针对资料(1)，下列会计处理中，正确的是(  )。

选项 A、领用自产水泥的处理：
借：在建工程25 1
  贷：库存商品200
应交税费——应交增值税(销项税额)51
B、领用外购原材料的处理：
借：在建工程117
  贷：原材料100
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17
C、2011年计提专门借款利息：
借：在建工程200
  贷：应付利息200
D、2012年计提专门借款利息：
借：在建工程200
  贷：应付利息200

答案A,B,C,D

解析 ①借：工程物资2 340
贷：银行存款2 340
  ②借：在建工程2 340
贷：工程物资2 340
  ③借：在建工程251
贷：库存商品200
应交税费——应交增值税(销项税额)51
  ④借：在建工程117
贷：原材料100
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17
  ⑤借：在建工程200
贷：应付职工薪酬200
  ⑥借：在建工程92
贷：银行存款92
  ⑦计提利息：
  2011年年末：
  借：在建工程200
贷：应付利息200
  借：应付利息200
贷：银行存款200
2012年年末：
借：在建工程200
贷：应付利息200
借：应付利息200
贷：银行存款200
故本题答案选ABCD。

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