某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2016年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2017年年初，该厂财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税

admin2018-04-18 41

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2016年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2017年年初，该厂财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
根据本题要点(1)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

选项 A、国债利息收入，应调减应纳税所得额25万元
B、国债利息收入，应调增应纳税所得额25万元
C、企业债券利息收入，应调增应纳税所得额12万元
D、企业债券利息收入，应调减应纳税所得额12万元

答案A

解析选项A、B：国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额25万元；选项C、D：企业债券利息收入属于应税收入，无需进行纳税调整。

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