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  3. A、B两家企业是关联企业，2019年5月1 日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2019年度各月平均权益投资为300 万元，A企业适用的所得税税率25％

A、B两家企业是关联企业，2019年5月1 日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2019年度各月平均权益投资为300 万元，A企业适用的所得税税率25％

admin2021-11-04  30
问题 A、B两家企业是关联企业，2019年5月1 日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2019年度各月平均权益投资为300 万元，A企业适用的所得税税率25％，B企业适用的税率15％，且无法提供资料证明关联借款符合独立交易原则。则2019年不得扣除的关联方借款利息为(         )万元。
选项 A、0
B、54
C、90
D、120
答案B
解析 实际支付的关联方利息：3000×6％÷2＝90(万元)；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和／年度各月平均权益投资之和＝(3000×6)÷(300×12)＝5；不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×(1－标准比例÷关联债资比例)＝90×(1－2／5)＝54(万元)。
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