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  3. 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2016年度企业财务核算反映的信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入4

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2016年度企业财务核算反映的信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入4

admin2021-10-28  39
问题 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2016年度企业财务核算反映的信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40万元，准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元，发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现的会计利润为336万元。
    2017年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
    (1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理。
    (2)12月20日接受某公司捐赠机器设备1台，取得增值税专用发票注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。
    根据上述资料，回答下列问题：
计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠的调整金额为(          )万元。
选项 A、12.64
B、15.72
C、16.04
D、17.38
答案D
解析 捐赠的限额=355.18×12％=42.62(万元)，实际发生60万元，需要纳税调增=60-42.62=17.38(万元)。
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