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  3. (二)某建筑机械厂是2006年3月5日成立开业的个人独资企业。该企业年度会计报表反映2006年营业收入800000元，其他业务收入40000元，营业税金及附加50000元，营业成本580000元，管理费用80000元，销售费用35000元，财务费用6000

(二)某建筑机械厂是2006年3月5日成立开业的个人独资企业。该企业年度会计报表反映2006年营业收入800000元，其他业务收入40000元，营业税金及附加50000元，营业成本580000元，管理费用80000元，销售费用35000元，财务费用6000

admin2013-01-12  50
问题 (二)某建筑机械厂是2006年3月5日成立开业的个人独资企业。该企业年度会计报表反映2006年营业收入800000元，其他业务收入40000元，营业税金及附加50000元，营业成本580000元，管理费用80000元，销售费用35000元，财务费用60000元，营业外支出30000元，利润总额5000元。其他有关资料如下：
(1)本期发放工资110000元，其中投资者本人工资20000元，期末应付工资账户无余额。该企业共有8名职工(不含投资者本人)，该省规定的职工计税工资标准为800元/(人•月)。
(2)“工会经费”、“职工福利费”、“职工教育经费”账户反映本期提取数分别为：2200元、15400元、1650元，本期实际发生额分别为：500元、10000元、1600元，期末贷方余额分别为1700元、5400元、50元。
(3)“管理费用”账户本期列支业务招待费6800元。
(4)“销售费用”账户本期列支广告费21000元，列支业务宣传费4000元。
根据上述资料回答下列问题：
选项 A、56000
B、30000
C、58400
D、110000
答案B
解析 职工工资税前扣除限额=800元/(人?月)×10个月×8人=64000(元)
实际发生的职工工资支出大于税税前扣除限额，因此职工工资税前允许扣除64000元。
投资者费用税前允许扣除金额=1600元/月×10个月=16000(元)
职工工资和投资者费用调增应纳税所得额=(20000-16000)+(110000-20000-64000)=30000(元)
其中：
职工工资调增应纳税所得额=110000-20000-64000=26000(元)
投资者费用调增应纳税所得额=20000-16000=4000(元)
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