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X股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%,采用应付税款法进行所得税会计核算,其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务: (1)购入不需安装的设备一台,不含17%的增值税的价格为60万元,款项已以银行存款支付。
X股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%,采用应付税款法进行所得税会计核算,其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务: (1)购入不需安装的设备一台,不含17%的增值税的价格为60万元,款项已以银行存款支付。
admin
2009-04-20
25
问题
X股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%,采用应付税款法进行所得税会计核算,其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务:
(1)购入不需安装的设备一台,不含17%的增值税的价格为60万元,款项已以银行存款支付。
(2)购入原材料150万元,增值税税率为17%,款项已以银行存款支付。
(3)购入A公司股票30万股作为长期投资,支付价款99万元(含已宣告但尚未支付的股利9万元),占被投资公司所有者权益的10%(A公司所得税税率为33%)。
(4)销售产品一批,售价300万元(不含增值税),收到以不带息商业承兑汇票结算的全部款项,该批产品的成本为210万元。
(5)将上述商业承兑汇票向银行申请贴现,贴现实得金额340万元存人银行。
(6)接受捐赠资产一批,其中现金5万元存人银行,设备一台价值100万元,经税务机关批准,接受捐赠的设备在两年内平均计入各年度的应纳税所得额。
要求:
(1)根据以上业务编制会计分录;
(2)假设X公司2004年度会计利润为亏损15万元,无其他纳税调整事项,计算X公司应缴纳的所得税,并编制相应的会计分录(除税金要写出明细科目外,其他只需写出一级科目)。
选项
答案
(1)根据以上业务编制会计分录: ①借:固定资产 702 000 贷:银行存款 702 000 ②借:原材料 1 500 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 255 000 贷:银行存款 1 755 000 ③借:长期股权投资 900 000 应收股利 90 000 贷:银行存款 990 000 ④借:应收票据 3 510 000 贷:主营业务收入 3 000 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 510 000 借:主营业务成本 2 100 000 贷:库存商品 2 100 000 ⑤借:银行存款 3 400 000 财务费用 110 000 贷:短期借款 3 510 000 ⑥借:银行存款 50 000 固定资产 1 000 000 贷:待转资产价值 1 050 000 (2)应纳税所得额=550 000-150 000=400 000(元) 应交税金=400 000×0.33=132 000(元) 借:待转资产价值 550 000 贷:应交税金——应交所得税 132 000 资本公积 418 000
解析
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