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  3. X股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行所得税会计核算，其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务： (1)购入不需安装的设备一台，不含17%的增值税的价格为60万元，款项已以银行存款支付。

X股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行所得税会计核算，其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务： (1)购入不需安装的设备一台，不含17%的增值税的价格为60万元，款项已以银行存款支付。

admin2009-04-20  39
问题 X股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行所得税会计核算，其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务：
   (1)购入不需安装的设备一台，不含17%的增值税的价格为60万元，款项已以银行存款支付。
   (2)购入原材料150万元，增值税税率为17%，款项已以银行存款支付。
   (3)购入A公司股票30万股作为长期投资，支付价款99万元(含已宣告但尚未支付的股利9万元)，占被投资公司所有者权益的10%(A公司所得税税率为33%)。
   (4)销售产品一批，售价300万元(不含增值税)，收到以不带息商业承兑汇票结算的全部款项，该批产品的成本为210万元。
   (5)将上述商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现实得金额340万元存人银行。
   (6)接受捐赠资产一批，其中现金5万元存人银行，设备一台价值100万元，经税务机关批准，接受捐赠的设备在两年内平均计入各年度的应纳税所得额。
   要求：
   (1)根据以上业务编制会计分录；
   (2)假设X公司2004年度会计利润为亏损15万元，无其他纳税调整事项，计算X公司应缴纳的所得税，并编制相应的会计分录(除税金要写出明细科目外，其他只需写出一级科目)。
选项
答案(1)根据以上业务编制会计分录： ①借：固定资产 702 000 贷：银行存款 702 000 ②借：原材料 1 500 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 255 000 贷：银行存款 1 755 000 ③借：长期股权投资 900 000 应收股利 90 000 贷：银行存款 990 000 ④借：应收票据 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 510 000 借：主营业务成本 2 100 000 贷：库存商品 2 100 000 ⑤借：银行存款 3 400 000 财务费用 110 000 贷：短期借款 3 510 000 ⑥借：银行存款 50 000 固定资产 1 000 000 贷：待转资产价值 1 050 000 (2)应纳税所得额=550 000-150 000=400 000(元) 应交税金=400 000×0.33=132 000(元) 借：待转资产价值 550 000 贷：应交税金——应交所得税 132 000 资本公积 418 000
解析
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