某个人独资企业，2014年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的相关税费1500000元，没有其他涉税调整事项。

admin2016-01-13 83

问题某个人独资企业，2014年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的相关税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业2014年应缴纳的个人所得税为( )元。

选项 A、313000
B、311450
C、315750
D、317930

答案B

解析业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)<100000×60％=60000(元)，税前准予扣除50000元；广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15％=1500000(元)，实际发生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除230000元。
该个人独资企业2014年所得额=10000000-7600000-1500000+100000-50000+24000-3500×12=932000(元)
该个人独资企业2014年应缴纳个人所得税=932000×35％-14750=311450(元)。

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税法二

税务师职业资格

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某个人独资企业，2014年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的相关税费1500000元，没有其他涉税调整事项。

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