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联德投资有限公司于2010年l0月以800万元货币资金与甲公司投资成立了城市森林贸易公司,联德投资有限公司占有40%的股权。后因联德投资有限公司经营策略调整,拟于2018年5月终止对城市森林贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,税务师了解到: (1)终
联德投资有限公司于2010年l0月以800万元货币资金与甲公司投资成立了城市森林贸易公司,联德投资有限公司占有40%的股权。后因联德投资有限公司经营策略调整,拟于2018年5月终止对城市森林贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,税务师了解到: (1)终
admin
2019-11-06
15
问题
联德投资有限公司于2010年l0月以800万元货币资金与甲公司投资成立了城市森林贸易公司,联德投资有限公司占有40%的股权。后因联德投资有限公司经营策略调整,拟于2018年5月终止对城市森林贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,税务师了解到:
(1)终止投资时,城市森林贸易公司资产负债表显示如下:
(2)联德投资有限公司终止投资有四种初步方案:
方案一:股权转让方案,以2 200万元价格转让城市森林贸易公司的股权。
方案二:先分配后转让股权方案,先将未分配利润分配,收回800万元,然后以1 400万元价格转让城市森林贸易公司的股权。
方案三:先转增资本再转让股权方案,先用1 000万元盈余公积和2 000万元未分配利润增加注册资本,之后联德公司以2 200万元的价格转让股权。
方案四:撤资方案,从城市森林贸易公司撤资,收回货币资金2 200万元。
假定上述四种方案都可行。其他情况都一致,联德投资有限公司没有可税前弥补的亏损(不考虑印花税)。
问题:
联德投资有限公司四种方案企业所得税应如何处理?
选项
答案
联德投资有限公司四种终止投资方案企业所得税分别作如下处理: 方案一:企业转让股权应纳企业所得税= (2 200一800)×25%=350(万元)。 方案二:企业转让股权应纳企业所得税= (1 400一800)×25%=150(万元)。 方案三:企业转让股权应纳企业所得税= (2 200一800一3 000×40%)×25%=50(万元)。 方案四:企业撤资应纳企业所得税= (2 200一3 500×40%一800)×25%=0(万元)。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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