联德投资有限公司于2010年l0月以800万元货币资金与甲公司投资成立了城市森林贸易公司，联德投资有限公司占有40％的股权。后因联德投资有限公司经营策略调整，拟于2018年5月终止对城市森林贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，税务师了解到： (1)终

admin2019-11-06 19

问题联德投资有限公司于2010年l0月以800万元货币资金与甲公司投资成立了城市森林贸易公司，联德投资有限公司占有40％的股权。后因联德投资有限公司经营策略调整，拟于2018年5月终止对城市森林贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，税务师了解到：
(1)终止投资时，城市森林贸易公司资产负债表显示如下：

(2)联德投资有限公司终止投资有四种初步方案：
方案一：股权转让方案，以2 200万元价格转让城市森林贸易公司的股权。
方案二：先分配后转让股权方案，先将未分配利润分配，收回800万元，然后以1 400万元价格转让城市森林贸易公司的股权。
方案三：先转增资本再转让股权方案，先用1 000万元盈余公积和2 000万元未分配利润增加注册资本，之后联德公司以2 200万元的价格转让股权。
方案四：撤资方案，从城市森林贸易公司撤资，收回货币资金2 200万元。
假定上述四种方案都可行。其他情况都一致，联德投资有限公司没有可税前弥补的亏损(不考虑印花税)。
问题：
联德投资有限公司四种方案企业所得税应如何处理?

选项

答案联德投资有限公司四种终止投资方案企业所得税分别作如下处理：方案一：企业转让股权应纳企业所得税= (2 200一800)×25％=350(万元)。方案二：企业转让股权应纳企业所得税= (1 400一800)×25％=150(万元)。方案三：企业转让股权应纳企业所得税= (2 200一800一3 000×40％)×25％=50(万元)。方案四：企业撤资应纳企业所得税= (2 200一3 500×40％一800)×25％=0(万元)。

解析

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