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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率17%。2016年12月31日,甲公司A商品的账面余额(成本)为20000元,由于市场价格下跌,预计其可变现净值为18000元;2017年3月31日,对外销售A商品的30%,取得销售收入25000元(不含税)
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率17%。2016年12月31日,甲公司A商品的账面余额(成本)为20000元,由于市场价格下跌,预计其可变现净值为18000元;2017年3月31日,对外销售A商品的30%,取得销售收入25000元(不含税)
admin
2022-04-26
24
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率17%。2016年12月31日,甲公司A商品的账面余额(成本)为20000元,由于市场价格下跌,预计其可变现净值为18000元;2017年3月31日,对外销售A商品的30%,取得销售收入25000元(不含税),并同时结转了相应的销售成本。假定2017年12月31日,由于市场价格上升,使得A商品的可变现净值为13000元。不考虑其他因素,则上述业务对甲公司2017年营业利润的影响金额为( )元。
选项
A、19000
B、19600
C、19800
D、20000
答案
D
解析
本题相关会计分录为:
2016年12月31日:
借:资产减值损失 2000
贷:存货跌价准备 2000 ( 20000 — 18000)
2017年3月31日:
借:银行存款等 29250
贷:主营业务收入 25000
应交税费一应交增值税(销项税额) 4250
借:主营业务成本 5400
存货跌价准备 600 (2000×30%)
贷:库存商品 6000(20000×30%)
2017年12月31日:
借:存货跌价准备 400
贷:资产减值损失 400
期末A商品的成本=20000—6000=14000(元),期末可变现净值为13000元,所以期末“存货跌价准备”科目应有金额=14000—13000=1000(元);计提(转回)存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目的金额=2000—600=1400(元),所以本期应该转回存货跌价准备=1400—1000=400(元)。对甲公司2017年营业利润的影响金额=25000—5400+400=20000(元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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