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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17％。2016年12月31日，甲公司A商品的账面余额（成本）为20000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为18000元；2017年3月31日，对外销售A商品的30％，取得销售收入25000元（不含税）

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17％。2016年12月31日，甲公司A商品的账面余额（成本）为20000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为18000元；2017年3月31日，对外销售A商品的30％，取得销售收入25000元（不含税）

admin2022-04-26  41
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17％。2016年12月31日，甲公司A商品的账面余额（成本）为20000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为18000元；2017年3月31日，对外销售A商品的30％，取得销售收入25000元（不含税），并同时结转了相应的销售成本。假定2017年12月31日，由于市场价格上升，使得A商品的可变现净值为13000元。不考虑其他因素，则上述业务对甲公司2017年营业利润的影响金额为(     )元。
选项 A、19000
B、19600
C、19800
D、20000
答案D
解析 本题相关会计分录为：
2016年12月31日：
借：资产减值损失    2000
  贷：存货跌价准备    2000    ( 20000 — 18000)
2017年3月31日：
借：银行存款等    29250
  贷：主营业务收入    25000
    应交税费一应交增值税（销项税额）    4250
借：主营业务成本    5400
    存货跌价准备    600  (2000×30％)
  贷：库存商品    6000(20000×30％)
2017年12月31日：
借：存货跌价准备    400
  贷：资产减值损失    400
期末A商品的成本=20000—6000=14000（元），期末可变现净值为13000元，所以期末“存货跌价准备”科目应有金额=14000—13000=1000（元）；计提（转回）存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目的金额=2000—600=1400（元），所以本期应该转回存货跌价准备=1400—1000=400（元）。对甲公司2017年营业利润的影响金额=25000—5400+400=20000（元）。
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