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  3. 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2019年1月生产高档香水精50千克，成本40万元，将7千克移送投入车间连续生产普通护手霜；30千克移送用于连续生产调制高档香水；10千克对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售普通护手霜取得不含税收入120万元，

某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2019年1月生产高档香水精50千克，成本40万元，将7千克移送投入车间连续生产普通护手霜；30千克移送用于连续生产调制高档香水；10千克对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售普通护手霜取得不含税收入120万元，

admin2019-10-06  35
问题 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2019年1月生产高档香水精50千克，成本40万元，将7千克移送投入车间连续生产普通护手霜；30千克移送用于连续生产调制高档香水；10千克对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售普通护手霜取得不含税收入120万元，销售高档香水取得不含税收入200万元，当期发生可抵扣增值税进项税16万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15％，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为(    )万元。
选项 A、71．01
B、72．15
C、73．45
D、75．25
答案A
解析 销售高档香水精和高档香水既缴纳增值税又缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档香水(应税消费品)，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；高档香水精移送用于生产普通护手霜(非应税消费品)，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售普通护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。
该企业当期应纳的增值税＝(14＋120＋200)×16％－16＝37．44(万元)
该企业当期应纳的消费税＝[14／10×(10＋7)＋200]×15％＝33．57(万元)
当期应缴纳增值税、消费税合计＝37．44＋33．57＝71．01(万元)。
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