某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生如下业务： (1)购进业务，向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10％用于本企业职工食堂。 (2)委托加工业务，将本月购进玉米的50％运往丙企业(增值

admin2017-01-20 33

问题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生如下业务：
(1)购进业务，向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10％用于本企业职工食堂。
(2)委托加工业务，将本月购进玉米的50％运往丙企业(增值税一般纳税人)，委托其加工酒精，支付运费0．3万元，支付不含税加工费3．2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。
(3)白酒销售业务：

注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元／斤。以上价格均为不含税价。
(4)其他业务。
甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10．53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4．68万元。
本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10％。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣(白酒消费税税率20％，0．5元／斤，酒精消费税税率5％)。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有( )。

选项 A、包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税
B、“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额
C、“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额
D、“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额

答案D

解析对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。对于除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。

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