2. 自考
  3. A股份有限公司所得税税率为33％。2007年有关所得税业务事项如下： (1)A公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 (2)A公司2007年末无形资产账面余额为

A股份有限公司所得税税率为33％。2007年有关所得税业务事项如下： (1)A公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 (2)A公司2007年末无形资产账面余额为

admin2013-05-03  35
问题 A股份有限公司所得税税率为33％。2007年有关所得税业务事项如下：
(1)A公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
(2)A公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
(3)A公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金
选项
答案(1)存货不形成暂时性差异。2007年A公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。 (2)无形资产形成可抵扣暂时性差异。无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。 应确认递延所得税资产=100×33％=33(万元) A公司的账务处理： 借：递延所得税资产 330000 贷：所得税费用 330000 (3)交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=60×33％=19．8(万元) A公司的账务处理： 借：所得税费用 198000 贷：递延所得税负债 198000 (4)可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=100×33％=33(万元) A公司的账务处理： 借：资本公积——其他资本公积 330000 贷：递延所得税负债 330000
解析
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