甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月11日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔销售的现销价格为450元。假定甲公司发出商品

admin2020-07-07 54

问题甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月11日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔销售的现销价格为450元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。实际利率为9．5％。则上述业务对甲公司2013年利润总额的影响金额为( )万元。

选项 A、50
B、100
C、73．75
D、123．75

答案C

解析 2014年甲公司的账务处理如下：
借：长期应收款300
银行存款200
贷：主营业务收入450
未实现融资收益50
借：主营业务成本400(500×80％)
贷：库存商品400
2014年应当分摊的未实现融资收益金额=(300—50)×9．5％=23．75(万元)
借：未实现融资收益23．75
贷：财务费用23．75
因此，对2014年利润总额的影响金额=(450一400)+23．75=73．75(万元)。本题注意：分摊的未实现融资收益对2013年利润总额的影响。

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