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  3. 某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。将收回素板的45％用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为

某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。将收回素板的45％用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为

admin2016-06-19  64
问题 某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。将收回素板的45％用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5％。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税(    )万元。
选项 A、16．84
B、17．48
C、18
D、18．3
答案B
解析 乙企业应代收代缴消费税=(20+2)÷(1—5％)×5％=1．16(万元)。
  以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。
  该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5％一1．16×45％=17．48(万元)。
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