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大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%.该公司1998年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额. (1)大华公司与A公司签订一项购销合同,合同规定大华公司为A公司建造安装两台
大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%.该公司1998年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额. (1)大华公司与A公司签订一项购销合同,合同规定大华公司为A公司建造安装两台
admin
2014-05-27
33
问题
大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%.该公司1998年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额.
(1)大华公司与A公司签订一项购销合同,合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯,合同价0c为1000万元.按合同规定,A公司在
大华公司交付商品前预付价款的20%,其余价款在大华公司将商品运抵A公司井安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年1月 31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。
(2)大华公司本年度销售给B企业一台设备,销售价款为80万元,大华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业承兑汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经大华公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
(2)大华公司本年度1月10日销售给c企业一台大型设备。销售价款为400万元.按合同规定,C企业于1月10日先支付价款的40%,其余价款分四次于每年6月30日和12月31日平均支付,设备已运抵C企业,C企业已验收合格。该设备实际成本为280万元。
(4)大华公司本年度委托W商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,W商店按代销价款的10%收取手续费.该批商品的实际成本为90万元。
(5)大华公司本年度销售给D企业一台自产的设备,销售价为50万元,D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元。
(6)大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,同时收回4台同类旧商品,每台回收价为 0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。
(7)大华公司对其生产的丙产品实行“包退,包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件,销售价款计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,“包换”产品占2%,“包修”产品占 3%。该批产品成本为300万元。
(8)大华公司本年8月5日赊销给H公司产品 100件,销售价款计50万元,实际成本为30万元。公司为尽早收回贷款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,本年8月20日 H公司付清贷款(计算现金折扣时考虑增值税)。
(9)大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务,安装期为3个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,估计还将发生的成本为“万元。
(10)大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年,10年后大华公司收回收费权,大华公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由大华公司负责,本年度发生维修费用计10万元。
要求:对上述经济业务编制有关会计分录。
选项
答案
有关会计分录如下; ①借:银行存款 200 贷:预收账款 200 借:发出商品 600 贷:库存商品 600 ②借:应收票据 93.6 贷:主营业务收入 80 应交税金一应交增值税(销项税额) 13.6 借:主营业务成本 50 贷;库存商品 50 ③1月l0日 借:分期收款发出商品 280 贷;库存商品 280 借;银行存款 187.2 贷:主营业务收 160 应交税金一—应交增值税(销项税额) 27.2 借:主营业务成本 112 贷:分期收款发出商品 112 6月30日和12月31日 借:银行存款(或应收账款) 70.2 贷:主营业务收入 60 应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2 借;主营业务成本 42 贷:分期收款发出商品 42 ④借:委托代销商品 90 贷:库存商品 90 借:应收账款 105.3 贷:主营业务收入 90 应交税金——应交增值税(销项税额) 15.3 借;主营业务成本 54 贷;委托代销商品 54 借;营业费用 9 贷:应收账款 9 ⑤借:银行存款 58.5 贷:预收账款 58.5 ⑥借:银行存款 21.4 库存商品 2 贷:主营业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 借:主营业务成本 12 贷;库存商品 12 ⑦借:银行存款 585 贷:主营业务收入 495 应交税金——应交增值税(销项税额) (500×17%)85 预收账款 5 借:主营业务成本 297 发出商品 3 贷:库存商品 300 ⑧借:应收账款 58.5 贷;主营业务收入 50 应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5 借;主营业务成本 20 贷:库存商品 30 借:银行存款 57.915 财务费用 0.585 贷:应收账款 58.5 ⑨借:银行存款 45 贷:预收账款 45 借:劳务成本 28 贷:银行存款 28 借:预收账款 42 贷:主营业务收入 42 借:主营业务成本 28 贷:劳务成本 28 借;主营业务税金及附加 [28+(28+12)×60× 5%]2.1 贷:应交税金——应交营业税 2.1 ⑩借;银行存款 800 贷:预收账款 800 借:预收账款 80 贷:其他业务收入 80 借:其他业务支出 10 贷;银行存款 10 借:其他业务支出 (80×5%)4 贷:应交税金——应交营业税 4
解析
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会计
注册会计师
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