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  3. 中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。中运公司于2010年9月30日向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为4680万元(含增值税)。绿源公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为6％的商业承兑汇票。在票据到期日，绿源公司

中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。中运公司于2010年9月30日向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为4680万元(含增值税)。绿源公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为6％的商业承兑汇票。在票据到期日，绿源公司

admin2013-03-28  24
问题 中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。中运公司于2010年9月30日向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为4680万元(含增值税)。绿源公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为6％的商业承兑汇票。在票据到期日，绿源公司没有按期兑付，中运公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011年末，中运公司对该项应收账款计提坏账准备600万元。由于绿源公司财务困难，经协商，中运公司于2012年1月1日与绿源公司签订以下债务重组协议：
(1)绿源公司用一批资产抵偿中运公司部分债务，绿源公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

(2)中运公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30％，其余的债务在债务重组日后满 2年付清，并按年利率3％收取利息；但若绿源公司2012年实现盈利，则2012年按5％收取利息，估计绿源公司2012年很可能实现盈利。2012年1月1日，中运公司与绿源公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。中运公司取得绿源公司商品后作为库存商品核算，取得金码公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法按年摊销。
    2013年1月1日，甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，2013年1月1日，该土地使用权的公允价值为2000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
在债务重组日，该项债务重组业务对绿源公司当年利润总额的影响金额是(    )万元。
选项 A、703．21
B、803．10
C、643．21
D、863．30
答案C
解析 或有利息支出应确认的预计负债金额=595．28×2％=11．91(万元)。该项债务重组业务对绿源公司当年利润总额的影响金额=1000+40+400+243．21—1040+160—160=643．21(万元)。
  参考会计分录为：
  借：应付账款4820．4
      贷：主营业务收入    1000
          应交税费——应交增值税(销项税额)    170
          交易性金融资产——成本    1000
                        ——公允价值变动    160
          无形资产    1200
          投资收益    40
          营业外收入——非流动资产处置损益    400
          应付账款——债务重组    595．28
           预计负债    11．9l
          营业外收入——债务重组利得    243．21
  借：主营业务成本    1040
      存货跌价准备    60
       贷：库存商品    1100
  借：公允价值变动损益    160
       贷：投资收益    160
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