甲公司主要经营连锁美容店。2018年年初,甲公司向客户销售了1 000张储值卡,每张卡的面值为1万元,总额为1 000万元(含税金额)。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相对于储值卡面值

admin2020-04-26  19

问题 甲公司主要经营连锁美容店。2018年年初,甲公司向客户销售了1 000张储值卡,每张卡的面值为1万元,总额为1 000万元(含税金额)。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相对于储值卡面值金额10%(即100万元)的部分不会被消费。截至2018年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为600万元(含税金额)。甲公司为增值税一般纳税人,客户消费即发生增值税纳税义务。假定甲公司适用的增值税税率为6%。甲公司的相关账务处理不正确的是(   )。

选项 A、2018年年初销售储值卡时一次性确认收入943.40万元
B、2018年年末应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认收入
C、2018年年末根据储值卡的消费金额冲减合同负债628.93万元
D、2018年年末根据储值卡的消费金额确认收入628.93万元

答案A

解析 (1)销售储值卡:
借:银行存款    1 000
贷:合同负债  (1 000/1.06)943.40
                   应交税费——待转销项税额   56.60
(2)根据储值卡消费金额确认的收入=[600+100×(600/900)]/(1+6%)=628.93(万元)。
借:合同负债    628.93
应交税费——待转销项税额   (600/1.06×6%)33.96
贷:主营业务收入    628.93
应交税费——应交增值税(销项税额)    33.96
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