甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，在一次审计中发现出纳员王晓似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的5 000元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款账户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的5 00

admin2016-01-20 47

问题甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，在一次审计中发现出纳员王晓似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的5 000元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款账户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的5 000元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，王晓将 “应收账款——陈宏”账户余额扣减5 000元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示5 000元已经收到。12天后，王晓编制了一笔会计分录，借记“银行存款”5 000元、贷记“应收账款——陈宏”5 000元，将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了5 000元。月底，在编制银行存款余额调节表时，王晓在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。
要求：
根据上述情况分析甲公司有关货币资金内部控制制度中存在的重要缺陷，并进一步提出改进的建议。

选项

答案①付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行； ②应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计入员执行； ③出纳员不得编制记账凭证，应由会计入员来执行； ④出纳员不得编制银行存款余额调节表。

解析

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