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  3. 某位于市区的外贸公司2008年进口一批货物，到岸价120000美元，另支付包装费4050美元，港口到厂内公路运费2000元人民币，取得国际货物运输发票。当期美元与人民币汇率1:7，关税税率28%，消费税税率30%。如果该公司当期以200万元人民币(不含增值

某位于市区的外贸公司2008年进口一批货物，到岸价120000美元，另支付包装费4050美元，港口到厂内公路运费2000元人民币，取得国际货物运输发票。当期美元与人民币汇率1:7，关税税率28%，消费税税率30%。如果该公司当期以200万元人民币(不含增值

admin2009-09-28  24
问题 某位于市区的外贸公司2008年进口一批货物，到岸价120000美元，另支付包装费4050美元，港口到厂内公路运费2000元人民币，取得国际货物运输发票。当期美元与人民币汇率1:7，关税税率28%，消费税税率30%。如果该公司当期以200万元人民币(不含增值税)销售。该外贸公司各环节应纳税额及缴纳方法正确的是(    )。
选项 A、进口环节应缴纳消费税476352元，应缴纳增值税269932.8元
B、进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起10日内缴纳税款
C、内销环节应缴纳增值税340000元
D、进口环节不缴纳城建税，内销环节应纳城建税4904.704元
E、内销环节增值税和城建税由企业主管国税机关负责征收，一般于次月10日前申报纳税
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解析 进口环节：
   进口环节不附征城建税，
   应纳关税=(120000+4050)×7×28%=868350×28%=243138(元)
   进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15日内缴纳税款
   应纳消费税=(868350+243138)÷(1-30%)×30%=476352(元)
   应纳增值税=(868350+243138)÷(1-30%)×17%=269932.8(元)
   内销环节：
   内销环节应缴纳增值税并附征城建税，但不涉及消费税
   增值税销项税=2000000×17%=340000(元)
   应纳增值税=340000-269932.8=70067.2(元)
   内销环节增值税由企业主管国税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税
   应纳城建税=70067.2×7%=4904.704(元)
   内销环节城建税由企业主管地税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税。
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